经常有会计问我，个人从企业借款一直挂在账上，有没有风险？其实，这是民营企业普遍存在的问题，特别是一些小企业的出资者和管理者，没有把个人和公司分开，认为企业是自已的，钱想怎么花就怎么花，向企业的借款，有的用于企业了，有的自已用了，但就是没有报销，财务帐面一直作为借款核算;长期下来，在帐面形成了大量的借款。
那么企业向个人的借款，有没有涉税风险呢，答案是肯定的！现在向大家分享一下：
一、个人借款涉税风险分享
1、增值税风险——视同销售
财税〔2016〕36号文件附件1第十四条规定，下列情形视同销售服务、无形资产或者不动产：
（一）单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。
（二）单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产，但用于公益事业或者以公众为对象的除外。
根据上述文件规定，企业无偿借款给个人，应视同销售，按照同期贷款服务利率缴纳增值税，按照贷款服务适用税率6%（征收率3%，疫情期间免税或者1%）。
2、企业所得税
《企业所得税法实施条例》第二十五条规定，企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。
《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》（国税函[2008]828号）第二条规定，企业将资产移送他人的下列情形，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按规定视同销售确定收入。
（一）用于市场推广或销售；
（二）用于交际应酬；
（三）用于职工奖励或福利；
（四）用于股息分配；
（五）用于对外捐赠；
（六）其他改变资产所有权属的用途
根据上述文件规定，不需要视同销售缴纳企业所得税。（个别地方存在争议，应视同销售缴纳企业所得税）
需要提醒的是，按照企业所得税法及其实施条例的规定，企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则而减少企业或者其关联方应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照合理方法调整。
03、个人所得税
（1）企业将资金无偿借给个人股东——有个税风险（同时满足两个条件：①纳税年度终了后既不归还；②又未用于企业生产经营或者向企业借款用于购买房屋及其他财产，将所有权登记为投资者、投资者家庭成员或企业其他人员）
财税〔2003〕158号第二条规定，纳税年度内个人投资者从其投资的企业（个人独资企业、合伙企业除外）借款，在该纳税年度终了后既不归还，又未用于企业生产经营的，其未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分配，依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。
财税〔2008〕83号文件规定，符合以下情形的房屋或其他财产，不论所有权人是否将财产无偿或有偿交付企业使用，其实质均为企业对个人进行了实物性质的分配，应依法计征个人所得税。
企业投资者个人、投资者家庭成员或企业其他人员向企业借款用于购买房屋及其他财产，将所有权登记为投资者、投资者家庭成员或企业其他人员，且借款年度终了后未归还借款的。
（2）企业将资金无偿借给企业员工个人—有个税风险（同时满足两个条件：①纳税年度终了后既不归还；②向企业借款用于购买房屋及其他财产，将所有权登记为企业其他人员）
财税〔2008〕83号文件规定，符合以下情形的房屋或其他财产，不论所有权人是否将财产无偿或有偿交付企业使用，其实质均为企业对个人进行了实物性质的分配，应依法计征个人所得税。
企业投资者个人、投资者家庭成员或企业其他人员向企业借款用于购买房屋及其他财产，将所有权登记为投资者、投资者家庭成员或企业其他人员，且借款年度终了后未归还借款的。
对企业其他人员取得的上述所得，按照"工资、薪金所得''项目计征个人所得税。
（3）《国家税务总局关于印发<个人所得税管理办法>的通知》(国税发〔2005〕120号)文关于强化对个体工商户、个人独资企业和合伙企业投资者以及独立从事劳务活动的个人的个人所得税征管规定:加强个人投资者从其投资企业借款的管理，对期限超过一年又未用于企业生产经营的借款，严格按照有关规定征税
（4）《国家税务总局关于切实加强高收入者个人所得税征管的通知》(国税发〔2011〕50号)文重申了对投资者本人及其家庭成员从法人企业列支消费支出和借款的，应认真开展日常税源管理和检查，对其相关所得依法征税
二、如何完全善借款手续，防范税收风险
1、股东借款在不违反公司章程的情况下应当经过全体股东同意，并履行法定程序;
2、股东借款应当与公司签订借款协议，并依法履行借款人的权利、义务，按期还本付息;
3、股东借款额不应超过其股份数额;
4、对于上述三类人员借款时间不应超过一年(《财政部、国家税务总局关于规范个人投资者个人所得税征收管理的通知》(财税〔2003〕158号)规定，纳税年度内个人投资者从其投资企业(个人独资企业、合伙企业除外)借款，在该纳税年度终了后既不归还，又未用于企业生产经营的，其未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分配，依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。《国家税务总局关于印发〈个人所得税管理办法〉的通知》(国税发〔2005〕120号)规定，加强个人投资者从其投资企业借款的管理，对期限超过一年又未用于企业生产经营的借款，严格按照有关规定征税。);
5、个人借款用于公司经营的应当及时报销。并作必要的帐务处理。